Постановление Администрации МО город Салехард от 05.02.2014 N 46 "Об утверждении Порядка осуществления полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю Администрацией муниципального образования город Салехард"
АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД САЛЕХАРД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 февраля 2014 г. № 46
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ
ПО ВНУТРЕННЕМУ МУНИЦИПАЛЬНОМУ ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ
АДМИНИСТРАЦИЕЙ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД САЛЕХАРД
В соответствии со статьей 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статьей 99 Федерального закона от 05 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" Администрация муниципального образования город Салехард постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю Администрацией муниципального образования город Салехард.
2. Признать утратившими силу постановления Администрации города Салехарда:
- от 11 июня 2009 г. № 183 "Об утверждении Положения о порядке осуществления финансового контроля органами (должностными лицами) местной Администрации муниципального образования, главными распорядителями средств городского бюджета и главными администраторами доходов городского бюджета";
- от 07 августа 2009 г. № 266 "О внесении изменений в постановление Администрации города от 11 июня 2009 года № 183";
- от 25 декабря 2009 г. № 372 "О внесении изменений в постановление администрации города от 11 июня 2009 года № 183";
- от 07 сентября 2011 года № 397 "Об утверждении Положения о порядке осуществления последующего финансового контроля за средствами бюджета города Салехарда";
- от 17 апреля 2012 г. № 182 "О внесении изменений в Положение о порядке осуществления последующего муниципального контроля за средствами бюджета города Салехарда";
- от 20 февраля 2013 г. № 65 "О внесении изменения в Положение о порядке осуществления последующего муниципального контроля за средствами бюджета города Салехарда".
3. Установить, что:
3.1. положения настоящего постановления в части осуществления Администрацией муниципального образования город Салехард внутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений вступают в силу с момента принятия настоящего постановления;
3.2. положения настоящего постановления в части осуществления Администрацией муниципального образования город Салехард внутреннего муниципального финансового контроля в сфере закупок вступают в силу с 01 января 2014 года, за исключением положений, предусмотренных пунктом 3.3 настоящего постановления;
3.3. положения настоящего постановления в части осуществления внутреннего муниципального финансового контроля за соблюдением требований к обоснованию закупок вступают в силу в порядке, установленном статьей 114 Федерального закона от 05 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
Глава Администрации города
И.Л.КОНОНЕНКО
Утвержден
постановлением Администрации
города Салехарда
от 5 февраля 2014 года № 46
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ПО ВНУТРЕННЕМУ МУНИЦИПАЛЬНОМУ
ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ АДМИНИСТРАЦИЕЙ МУНИЦИПАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД САЛЕХАРД
I. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет основания и порядок проведения внутреннего муниципального финансового контроля органом внутреннего муниципального финансового контроля.
1.2. Осуществление внутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений и в сфере закупок осуществляется в соответствии:
- со статьями 269.1, 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ);
- со статьей 99 Федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон № 44-ФЗ);
- с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
- с иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, муниципального образования город Салехард, регулирующими правоотношения в сфере внутреннего муниципального финансового контроля, контроля в сфере закупок.
1.3. Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется контрольно-ревизионным отделом Администрации города Салехарда, являющимся органом внутреннего муниципального финансового контроля, департаментом финансов Администрации города Салехарда.
1.4. Должностными лицами, уполномоченными принимать решения о проведении проверок, ревизий и обследований, являются Глава Администрации муниципального образования город Салехард, заместитель Главы Администрации муниципального образования город Салехард по предложению руководителя органа внутреннего муниципального финансового контроля - начальника контрольно-ревизионного отдела Администрации города Салехарда.
1.5. Внутренний муниципальный финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений и в сфере закупок является контрольной деятельностью органа муниципального финансового контроля (далее - орган внутреннего муниципального финансового контроля), финансового органа.
1.6. Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется в виде предварительного и последующего. Предварительный контроль осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в сфере закупок в отношении процедур планирования, нормирования, определения начальной цены. Последующий контроль осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности.
1.7. Деятельность по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля (далее - контрольная деятельность) основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, гласности.
1.8. Орган внутреннего муниципального финансового контроля осуществляет:
- анализ осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
полномочия по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений:
- за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
- за полнотой и достоверностью отчетности о реализации муниципальных программ, в том числе отчетности об исполнении муниципальных заданий;
- в отношении финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений;
- за сохранностью муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления и муниципальных учреждений;
в сфере закупок:
- контроль, предусмотренный частью 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ.
Финансовый орган осуществляет полномочия по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля:
в сфере бюджетных правоотношений:
- контроль за непревышением суммы по операции над лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями;
- контроль за соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации Российской Федерации, указанному в платежном документе, представленном в Федеральное казначейство получателем бюджетных средств;
- контроль за наличием документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства, подлежащего оплате за счет средств бюджета.
в сфере закупок:
- контроль, предусмотренный частью 5 статьи 99 Закона № 44-ФЗ.
1.9. Объектами муниципального финансового контроля (далее - объекты контроля) являются:
- главные распорядители (распорядители, получатели) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
- финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которым предоставлены межбюджетные трансферты) в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
- муниципальные учреждения;
- муниципальные унитарные предприятия;
- хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
- юридические лица (за исключением муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из городского бюджета, договоров (соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий.
1.10. Орган внутреннего муниципального финансового контроля осуществляет контроль за использованием средств городского бюджета, а также межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов, предоставленных другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Такой контроль осуществляется также в отношении главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты.
1.11. Внутренний муниципальный финансовый контроль в отношении объектов контроля (за исключением участников бюджетного процесса, бюджетных и автономных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах) осуществляется только в части соблюдения ими условий предоставления средств из бюджета, в процессе проверки главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств, их предоставивших.
1.12. Непредставление или несвоевременное представление объектами контроля в орган внутреннего муниципального контроля по их запросам информации, документов и материалов, необходимых для осуществления контрольной деятельности, а равно их представление не в полном объеме или представление недостоверных информации, документов и материалов влечет за собой ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
1.13. Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется его методами, определенными в статье 267.1 БК РФ. Орган внутреннего муниципального финансового контроля осуществляет внутренний муниципальный финансовый контроль: предварительный - методом обследований, последующий - методом ревизий, проверок. Финансовый орган осуществляет предварительный внутренний муниципальный финансовый контроль методом санкционирования операций.
Контрольное мероприятие методом ревизии представляет собой комплексную проверку деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
Контрольное мероприятие методом проверки представляет собой совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансово-хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.
Проверки подразделяются на камеральные и выездные, в том числе встречные проверки. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения органа внутреннего муниципального финансового контроля на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу. Выездные проверки проводятся по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.
Встречные проверки проводятся в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
При проведении обследования проводится анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.
Под санкционированием операций понимается совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и (или) на соответствие указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
1.14. Санкционирование оплаты денежных обязательств осуществляется в соответствии с порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным департаментом финансов Администрации города Салехарда.
1.15. Контрольная деятельность подразделяется на плановую и внеплановую. Плановая контрольная деятельность осуществляется в соответствии с планом контрольной деятельности. Внеплановая контрольная деятельность осуществляется на основании поручений Главы Администрации города, заместителя Главы Администрации города по экономике и финансам, мотивированных обращений правоохранительных органов, органов внешнего финансового контроля. Порядок исполнения внеплановых контрольных мероприятий, реализации их результатов и производство по делам об административных правонарушениях определяется в соответствии с разделами III и IV настоящего Порядка.
1.16. Контрольные мероприятия осуществляются должностными лицами органа внутреннего муниципального финансового контроля.
1.17. Должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля должны принимать меры по предотвращению конфликта интересов при подготовке и проведении контрольных мероприятий, в том числе в целях предотвращения проведения контрольного мероприятия должностными лицами органа внутреннего муниципального финансового контроля, ранее являвшимися должностными лицами объекта контроля.
1.18. Должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля имеют право:
- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса, в том числе в письменной форме, документы и информацию, необходимые для проведения контрольного мероприятия;
- при осуществлении плановых и внеплановых контрольных мероприятий беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии распоряжения Администрации города о проведении проверки посещать помещения и территории, которые занимают объекты контроля, для получения необходимых документов и информации, требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также инициировать проведение необходимых экспертиз и других мероприятий по контролю;
- выдавать обязательные для исполнения представления и (или) предписания в соответствии с законодательством РФ, в том числе об аннулировании определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей);
- осуществлять производство по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях;
- инициировать обращение о подаче искового заявления в суд:
о возмещении ущерба за неисполнение предписаний органа внутреннего муниципального финансового контроля о возмещении причиненного нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, муниципальному образованию ущерба;
о признании осуществленных закупок недействительными в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- направлять органам и должностным лицам, уполномоченным в соответствии с БК РФ, иными актами бюджетного законодательства Российской Федерации, принимать решения о применении предусмотренных БК РФ бюджетных мер принуждения, уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
1.19. Должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля, финансового органа несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей.
II. Планирование контрольной деятельности
2.1. Планирование контрольной деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля осуществляется путем составления и утверждения Плана контрольной деятельности на следующий календарный год (далее - План).
2.2. План представляет собой перечень контрольных мероприятий, которые планируется осуществить органом внутреннего муниципального финансового контроля в следующем календарном году.
2.3. План формируется по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению и представляется на согласование заместителю Главы Администрации города по экономике и финансам не позднее 15 декабря года, предшествующего планируемому. План состоит из трех разделов:
- раздел I "Контрольные мероприятия";
- раздел II "Проверка исполнения объектом контроля представлений и (или) предписаний по устранению выявленных в ходе контрольной деятельности нарушений";
- раздел III "Составление годового отчета".
2.4. Контрольные мероприятия проводятся в соответствии с разделом I "Контрольные мероприятия", который состоит из следующих показателей:
- объекты контроля;
- метод контроля (камеральная проверка, выездная (встречная) проверка, ревизия, обследование);
- тема контрольного мероприятия;
- проверяемый период (при последующем контроле);
- дата (квартал) проведения контрольного мероприятия;
- ответственные исполнители;
- информация о сроках и проверяемом периоде предыдущей ревизии, проверки.
2.5. Раздел II "Проверка исполнения объектом контроля представлений и (или) предписаний по устранению выявленных в ходе контрольной деятельности нарушений" состоит из следующих показателей:
- наименование объекта контроля;
- срок исполнения;
- ответственные исполнители.
2.6. Периодичность проведения контрольных мероприятий (ревизий, проверок) - каждый объект контроля проверяется не реже одного раза в три года. Контрольные мероприятия, проводимые в целях реализации подпунктов 4 - 7 пункта 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ, включаются в План одновременно с контрольными мероприятиями, проводимыми в рамках исполнения полномочий БК РФ.
2.7. Периодичность проведения контрольных мероприятий (обследований) в части исполнения подпунктов 1 - 3 пункта 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ - каждый объект контроля (заказчик) проверяется один раз в год.
2.8. Составление Плана осуществляется с соблюдением следующих условий:
- обеспечение равномерности нагрузки на обособленные структурные подразделения или уполномоченных должностных лиц органа внутреннего муниципального финансового контроля;
- необходимость выделения резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий, определяемого на основании данных о внеплановых проверках предыдущих лет (последние 3 - 5 лет) с учетом изменений законодательства Российской Федерации в части регулирования внутреннего муниципального финансового контроля.
2.9. При формировании Плана учитываются следующие критерии отбора контрольных мероприятий:
- проведение органами внешнего финансового контроля идентичного (аналогичного) контрольного мероприятия;
- существенность и значимость мероприятий объектов контроля и (или) направления бюджетных расходов, в отношении которого предполагается проведение внутреннего муниципального финансового контроля;
- данные предыдущих контрольных мероприятий органа муниципального финансового контроля;
- период, прошедший с момента проведения идентичного контрольного мероприятия органом муниципального финансового контроля (в случае, если указанный период превышает три года, данный критерий имеет наибольший вес среди критериев отбора);
- наличие информации о признаках нарушений в финансово-бюджетной сфере, полученной от органов муниципального финансового контроля, а также по результатам анализа данных единой информационной системы в сфере закупок;
- степень обеспеченности ресурсами, необходимыми для проведения контрольных мероприятий;
- реальность сроков проведения контрольных мероприятий, определяемую с учетом всех возможных временных затрат;
- иные факторы (проведение реорганизации, состояние кадрового потенциала объекта контроля).
2.10. План утверждается муниципальным правовым актом Администрации города не позднее 20 декабря текущего года.
2.11. План размещается в сети Интернет на официальном сайте муниципального образования город Салехард в течение 5 рабочих дней со дня его утверждения.
Внесение изменений в План осуществляется не позднее чем за месяц до начала проведения контрольных мероприятий, в отношении которых вносятся такие изменения. Изменения подлежат размещению в сети Интернет на официальном сайте муниципального образования город Салехард в порядке, предусмотренном для размещения Плана.
2.12. Изменения в План должны соответствовать утвержденным показателям Плана. К представленным к утверждению изменениям прилагаются их обоснования.
III. Исполнение контрольных мероприятий
3.1. Назначение контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля.
3.1.1. Контрольное мероприятие - ревизия, проверка, обследование проводится на основании распоряжения Администрации города о его назначении, в котором указываются наименование объекта контроля, проверяемый период, тема контрольного мероприятия, основание проведения контрольного мероприятия, методы контрольного мероприятия, срок проведения контрольного мероприятия (с учетом подготовки акта контрольного мероприятия).
3.1.2. Объекту контроля, в отношении которого осуществляются контрольные мероприятия, направляется уведомление о проведении контрольного мероприятия, проверки за 3 рабочих дня до начала контрольного мероприятия.
3.1.3. Руководитель проверяемого объекта контроля обязан создать надлежащие условия для проведения контрольного мероприятия, предоставить необходимое помещение, оргтехнику, средства связи (при проведении выездной проверки).
3.2. Составление и утверждение программы контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля.
3.2.1. Проведению контрольного мероприятия и составлению Программы предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, данные мониторинга, имеющиеся акты предыдущих контрольных мероприятий, другие материалы, характеризующие и регламентирующие деятельность объекта контроля, подлежащего проверке.
3.2.2. Получение информации о предмете и объекте контроля также осуществляется путем направления запросов, сбора и анализа информации из общедоступных официальных источников информации органов местного самоуправления, иных источников.
3.2.3. Для проведения каждого отдельного контрольного мероприятия составляется программа контрольного мероприятия (далее - Программа) в двух экземплярах, один из которых предъявляется руководителю объекта проверки, второй экземпляр остается в органе внутреннего муниципального финансового контроля и приобщается к материалам контрольного мероприятия.
3.2.4. Программа составляется по форме в соответствии с приложением № 2 к настоящему Положению и содержит:
- метод контрольного мероприятия (камеральная или выездная проверка, ревизия, обследование);
- тему контрольного мероприятия;
- наименование объекта контроля;
- проверяемый период;
- основание проведения контрольного мероприятия;
- перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия;
- персональный состав контрольной группы с распределением обязанностей между членами ревизионной группы.
3.2.5. Тема контрольного мероприятия в Программе указывается в соответствии с Планом в случае, если контрольное мероприятие является плановым, либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения контрольного мероприятия, в случае проведения контрольного мероприятия.
3.2.6. Программа утверждается заместителем Главы Администрации города по экономике и финансам не менее чем за 3 рабочих дня до начала контрольного мероприятия.
3.2.7. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения контрольного мероприятия Программа может быть изменена лицом, назначившим контрольное мероприятие. Программа с внесенными изменениями и докладная записка с изложением причин о необходимости внесения изменений, составленная руководителем ревизионной группы, утверждается аналогично пункту 3.2.6 настоящего Порядка.
3.2.8. Датой начала контрольного мероприятия считается дата, определенная распоряжением Администрации города о его назначении.
3.2.9. Датой окончания контрольного мероприятия (ревизии, проверки) считается день подписания акта контрольного мероприятия руководителем и участниками ревизионной группы, непосредственно проводившими проверку, руководителем и главным бухгалтером объекта проверки. Датой окончания контрольного мероприятия (обследования) считается дата подписания заключения участниками ревизионной группы.
3.2.10. В случае отказа руководителя объекта контроля подписать или получить акт ревизии, проверки датой окончания ревизии, проверки считается день направления акта объекту контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
3.2.11. Срок проведения контрольного мероприятия (ревизии, проверки), установленный при ее назначении, может быть продлен назначившим контрольное мероприятие лицом, на основании мотивированного представления руководителя ревизионной группы, но не более чем на 30 рабочих дней. Решение о продлении срока проведения контрольного мероприятия доводится до сведения объекта проверки.
3.2.12. Сроки проведения контрольного мероприятия (ревизии, проверки) и состав ревизионной группы назначаются с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач каждого контрольного мероприятия, и особенностей объекта проверки. Предельный срок проведения контрольного мероприятия не может превышать 45 рабочих дней, включая оформление акта.
3.2.13. Сроки проведения контрольного мероприятия (обследования), проводимого в соответствии с пунктами 1 - 3 части 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ, не может превышать 5 рабочих дней.
3.3. Проведение контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля.
3.3.1. Местом проведения контрольного мероприятия (ревизии, выездной проверки) является место расположения проверяемого объекта контроля, местом проведения контрольного мероприятия (камеральная проверка, обследование) - место нахождения органа внутреннего муниципального финансового контроля.
3.3.2. В исключительных случаях, при отсутствии возможности размещения ревизионной группы в помещении объекта контроля, допускается проведение камеральной проверки (по месту нахождения органа внутреннего муниципального финансового контроля) с обязательным составлением акта приема-передачи (описи) передаваемых для проверки документов. Акт приема-передачи (описи) подготавливается в двух экземплярах работником объекта контроля, в котором указывается перечень передаваемых документов, дата. Оба экземпляра подписывают руководитель контрольной группы и уполномоченное лицо объекта контроля.
3.3.3. Руководитель контрольной группы должен:
- предъявить распоряжение о назначении контрольного мероприятия;
- ознакомить руководителя организации с Программой;
- представить участников ревизионной группы.
3.3.4. При проведении контрольного мероприятия участники ревизионной группы должны иметь служебные удостоверения.
3.3.5. При необходимости работы с документами, содержащими сведения, которые составляют государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне участники контрольной группы, которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы ревизии (проверки), предъявляют документы, удостоверяющие их личность, справки о допуске и предписания на выполнение заданий.
3.3.6. При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерского учета объектом контроля, непредставлении всех необходимых для проведения контрольного мероприятия документов и информации в течение 2-х рабочих дней с момента установления указанных обстоятельств, препятствующих проведению контрольного мероприятия, руководителем ревизионной группы составляется соответствующий акт.
3.3.7. Решение о приостановлении контрольного мероприятия принимается назначившим его лицом в пятидневный срок со дня составления акта, указанного в подпункте 3.3.6 настоящего Порядка, на основе мотивированного представления (в форме докладной записки) руководителя ревизионной группы. В срок не позднее 1 рабочего дня со дня принятия решения о приостановлении контрольного мероприятия руководитель контрольной группы направляет руководителю объекта контроля письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета или об устранении выявленных нарушений в бухгалтерском учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия. Одновременно о данном факте уведомляется вышестоящая организация по ведомственной подчиненности (при наличии). Срок, на который может быть приостановлена ревизия (проверка), не должен превышать 30 рабочих дней.
3.3.8. После устранения причин приостановления контрольного мероприятия контрольная группа возобновляет ее проведение.
3.3.9. Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы, руководитель контрольной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
3.3.10. В ходе ревизии, проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных учреждением (организацией) в проверяемом периоде.
3.3.11. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
3.3.12. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
3.3.13. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом. Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
3.3.14. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель контрольной группы, исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
3.3.15. При проведении контрольного мероприятия допустимы письменные запросы, адресованные третьим лицам.
3.3.16. В ходе ревизии, проверки может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от объекта проверки денежные средства, материальные ценности и документы, с соответствующими записями, документами и данными объекта проверки.
3.3.17. Встречная проверка назначается руководителем, назначившим контрольное мероприятие, по письменному представлению руководителя ревизионной группы.
3.3.18. В случае, если выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
3.3.19. Промежуточный акт ревизии (проверки) подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу Программы, а также руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
3.3.20. В случае отказа должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации от представления необходимых письменных объяснений, справок и сведений по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенных копий документов, необходимых для проведения контрольных действий, в акте ревизии, проверки, акте встречной проверки делается соответствующая запись.
3.4. Документирование контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля.
3.4.1. Проведение контрольного мероприятия подлежит документированию. Рабочая документация (рабочие документы), т.е. документы и иные материалы, подготавливаемые либо получаемые в связи с проведением контрольного мероприятия, составляются при подготовке и проведении контрольного мероприятия, а также при осуществлении контроля в ходе этого мероприятия.
3.4.2. При включении в рабочую документацию документов и иных материалов, подготовленных объектом контроля, участник ревизионной группы должен убедиться в том, что такие документы и материалы подготовлены надлежащим образом.
3.4.3. Рабочая документация по контрольному мероприятию должна содержать:
- документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия, включая программу контрольного мероприятия;
- документальные доказательства - копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бухгалтерского учета, бюджетной отчетности, копии финансово-хозяйственных документов проверяемого объекта контроля;
- письменные объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта контроля;
- обращения, направленные другим органам финансового контроля, экспертам, третьим лицам и полученные от них сведения;
- промежуточные акты проверок, ревизий, промежуточные заключения обследований;
- представления и (или) предписания;
- информацию об устранении нарушений;
- документы по административному производству.
3.4.4. Рабочая документация должна быть систематизирована таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам конкретного контрольного мероприятия.
3.5. Оформление результатов контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля.
3.5.1. Результаты контрольного мероприятия подлежат оформлению в письменном виде актом в случае проведения проверки, ревизии или заключением в случае проведения обследования.
3.5.2. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки оформляются актом ревизии (проверки), который составляется на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.
3.5.3. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки. Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
3.5.4. Должностным лицом, ответственным за оформление результатов ревизий (проверок), является руководитель контрольной группы.
3.5.5. Местом оформления результатов ревизии является помещение органа внутреннего муниципального финансового контроля.
3.5.6. Акт ревизии (проверки) составляется руководителем ревизионной группы в соответствии с полученным заданием, предусмотренным Программой.
3.5.7. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки) в этой иностранной валюте, а также сумма в валюте Российской Федерации, определенная по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату совершения соответствующей операции.
3.5.8. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
3.5.9. Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
- тема ревизии (проверки);
- дата и место составления акта ревизии (проверки);
- основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый или внеплановый характер;
- фамилии, инициалы и должности участников ревизионной группы;
- проверяемый период;
- срок проведения ревизии (проверки);
- сведения о проверенном учреждении (организации), в том числе:
- полное и краткое наименование учреждения (организации);
- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа (при наличии);
- сведения об учредителях (участниках, при их наличии);
- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии, проверки, но действовавшие в проверяемом периоде);
- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- кем и когда проводилась предыдущая ревизия, проверка, а также сведения об устранении выявленных нарушений;
- иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.
3.5.10. Описательная часть акта ревизии, проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии, проверки.
3.5.11. Заключительная часть акта ревизии, проверки должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии, проверки, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
3.5.12. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
3.5.13. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
- тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
- вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;
- дата и место составления акта встречной проверки;
- фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
- проверяемый период;
- срок проведения встречной проверки;
- сведения об организации: полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики организации.
3.5.14. Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
3.5.15. При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
3.5.16. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, другими материалами.
3.5.17. Документы могут содержать сведения, зафиксированные как в письменной, так и в иной форме. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.
3.5.18. Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя объекта контроля или должностного лица, уполномоченного руководителем объекта контроля, и печатью объекта контроля.
3.5.19. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо объекта контроля, допустившее нарушение.
3.5.20. В акте ревизии, проверки не допускаются:
- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими доказательствами;
- указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами объекта контроля;
- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля;
- помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
3.5.21. Акт ревизии, проверки составляется:
- в двух экземплярах: один экземпляр для объекта контроля, один экземпляр для органа внутреннего муниципального финансового контроля;
- в трех экземплярах: один экземпляр для объекта контроля, один экземпляр для органа внутреннего муниципального финансового контроля, один экземпляр для органа, по мотивированному обращению (требованию или поручению) которого проведена ревизия, проверка.
3.5.22. Каждый экземпляр акта ревизии, проверки подписывается участниками ревизионной группы, непосредственно проводившими проверку, руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером объекта контроля.
3.5.23. Акт встречной проверки составляется в трех экземплярах: один экземпляр для органа внутреннего муниципального финансового контроля; один экземпляр для организации, один экземпляр - для объекта контроля. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем организации.
3.5.24. Руководитель контрольной группы устанавливает по согласованию с руководителем объекта контроля срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения акта.
3.5.25. При наличии у руководителя объекта контроля разногласий по акту ревизии (проверки) он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет их руководителю ревизионной группы в письменном виде с обязательной ссылкой на соответствующие нормативные документы с приложением подтверждающих документов. Разногласия по акту ревизии (проверки) приобщаются к материалам ревизии (проверки).
3.5.26. Разногласия по материалам ревизий (проверок), представленные по истечении установленных сроков, а также оформленные с нарушением вышеуказанных требований, не принимаются.
3.5.27. Руководитель контрольной группы в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных разногласий по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает их обоснованность и готовит по ним письменное заключение. Письменное заключение подписывается руководителем ревизионной группы. Один экземпляр заключения направляется проверенному объекту контроля, один экземпляр приобщается к материалам ревизии, проверки с отметкой о получении и является неотъемлемой частью составленного акта ревизии, проверки.
3.5.28. О получении одного экземпляра акта ревизии, проверки руководитель объекта контроля или лицо, им уполномоченное, делает соответствующую отметку в экземпляре акта ревизии, проверки, содержащую дату получения акта, подпись должностного лица и ее расшифровку.
3.5.29. В случае отказа руководителя учреждения (организации) подписать или получить акт ревизии (проверки) руководителем и участником (участниками) ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки) в тот же или на следующий день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации; документ, подтверждающий факт направления акта, приобщается к материалам ревизии (проверки).
3.5.30. Материалы ревизии (проверки), состоящие из акта ревизии (проверки) и приложений к нему, на которые имеются ссылки в тексте акта (документы, копии документов, объяснения должностных лиц и т.п.), подлежат хранению в органах внутреннего муниципального финансового контроля в соответствии с утвержденной номенклатурой дел.
3.5.31. Акт ревизии, проверки со всеми приложениями представляется руководителем ревизионной группы должностному лицу, ответственному за реализацию материалов ревизии, не позднее 3 рабочих дней после даты окончания контрольного мероприятия.
3.5.32. Заключение по результатам обследования (далее - заключение) должно содержать следующие сведения: тему обследования, дату и место составления заключения, основание назначения обследования, фамилии, инициалы и должности участников ревизионной группы, проверяемый период, срок обследования, сведения об объекте контроля (в том числе заказчиках), в том числе: полное и краткое наименование, описание проведенной работы (анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля), результаты обследования с указанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо на их отсутствие.
3.5.33. Заключение по результатам обследования, проводимого в соответствии с пунктами 1 - 3 части 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ, направляется объекту контроля (заказчику).
3.5.34. Информация, документы и материалы по результатам контрольных мероприятий (ревизий, проверок, обследований), проводимых в соответствии с частью 5 и 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ, направляются в орган аудита в сфере закупок по требованию и в сроки, установленные органом аудита. Направляемая органом внутреннего муниципального финансового контроля информация в орган аудита должна соответствовать информации, размещаемой в сети "Интернет".
IV. Реализация результатов контрольного мероприятия
и производство по делам об административных правонарушениях
4.1. По результатам контрольного мероприятия, проводимого органом внутреннего муниципального финансового контроля, со дня подписания акта в течение 5 рабочих дней при отсутствии возражений объекта контроля направляются представления, предписания, а при наличии возражений в течение 20 дней.
4.2. Представление должно содержать обязательную для рассмотрения в установленные в нем сроки или, если срок не указан, в течение 30 дней со дня его получения информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и правоотношения в сфере закупок, и требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений, срок, в течение которого лицо, получившее предписание, должно направить в орган внутреннего муниципального финансового контроля информацию о его исполнении.
4.3. Предписание должно содержать обязательные для исполнения в указанный в предписании срок требования об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и правоотношения в сфере закупок, и (или) требования о возмещении причиненного такими нарушениями ущерба муниципальному образованию, срок, в течение которого лицо, получившее предписание, должно направить в орган внутреннего муниципального финансового контроля информацию о его исполнении.
4.4. Срок исполнения предписания устанавливается в предписании и не может превышать 30 рабочих дней. При наличии объективной невозможности исполнения предписания в указанный срок, в том числе в случае мотивированного обращения объекта может быть установлен иной срок исполнения предписания.
4.5. При наличии объективной невозможности исполнения предписания, в том числе в случае мотивированного обращения объекта контроля выданное ранее предписание может быть отменено.
4.6. В случае выявления контрольным мероприятием фактов административных правонарушений в финансово-бюджетной сфере орган внутреннего муниципального финансового контроля составляет протоколы об административных правонарушениях, рассматривает дела об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях,
4.7. При выявлении в ходе проверки (ревизии) бюджетных нарушений, предусмотренных главой 30 БК РФ, орган внутреннего муниципального финансового контроля направляет в департамент финансов Администрации города уведомление о применении бюджетных мер принуждения, не позднее 30 календарных дней после даты окончания ревизии, проверки.
На основании уведомлений о применении бюджетных мер принуждения департамент финансов Администрации в течение 30 календарных дней после получения уведомления принимает решение о применении и применяет бюджетные меры принуждения, предусмотренные главой 30 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
4.8. Применение к участнику бюджетного процесса, совершившему бюджетное нарушение, бюджетной меры не освобождает его от обязанностей по устранению нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
4.10. В случае неисполнения предписания о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию, орган внутреннего муниципального финансового контроля инициирует направление иска о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию в суд.
4.11. При выявлении в результате проведения контрольных мероприятий у объекта контроля факта совершения действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, или при получении такой информации орган внутреннего муниципального финансового контроля обязан инициировать передачу в правоохранительные органы информацию о таком факте и (или) документы, подтверждающие такой факт.
4.12. При неисполнении объектами контроля предписаний осуществляется производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе по результатам внеплановой проверки в рамках реализации полномочий, предусмотренных частью 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ.
4.13. Орган внутреннего муниципального финансового контроля направляет для размещения на официальном сайте муниципального образования город Салехард:
- результаты контрольного мероприятия (ревизии, проверки, обследования) - в течение 5 рабочих дней после их подписания;
- информация об исполнении или неисполнении объектом контроля представления и (или) предписания органов внутреннего муниципального финансового контроля и принятых в случае неисполнения представления и (или) предписания мерах ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации - в течение 5 рабочих дней с момента наступления срока исполнения представления, предписания;
- информация о применении мер ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 5 рабочих дней с момента окончания административного производства.
- информация о проведенных проверках в рамках реализации полномочий, предусмотренных пунктами 1 - 3 части 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ, об их результатах в форме заключений.
Приложение № 1
к Порядку осуществления полномочий
по внутреннему муниципальному финансовому контролю
Администрацией муниципального образования
город Салехард
План
контрольной деятельности
_________________________________________________
(наименование структурного подразделения
Администрации города Салехарда)
на ______________ год
Раздел I. "Контрольные мероприятия"
№ п.п.
Объекты контроля
Метод контроля
Тема контрольного мероприятия
Проверяемый период
Дата (квартал) проведения контрольного мероприятия
Ответственные исполнители
Информация о сроках и проверяемом периоде предыдущей ревизии, проверки
1
2
3
4
5
7
8
9
Раздел II. "Проверка исполнения объектом контроля представлений и (или) предписаний по устранению выявленных в ходе контрольной деятельности нарушений"
№ п.п.
Наименование объекта контроля
Срок исполнения
Ответственные исполнители
1
2
3
4
Раздел III. "Составление годового отчета"
Руководитель структурного подразделения ___________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 2
к Порядку осуществления полномочий
по внутреннему финансовому
муниципальному контролю
Администрацией муниципального
образования город Салехард
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель главы Администрации города
Салехарда по экономике и финансам
_______________________________ Ф.И.О.
"____" ____________________ 20___ года
Программа
______________________ __________________________________
(метод контрольного (тема контрольного мероприятия)
мероприятия)
____________________________________________________________
(наименование объекта контроля)
за период _________________________________, проводимой(ого)
на основании _______________________________________________
№ п.п.
Перечень основных вопросов, подлежащих изучению
Персональный состав контрольной группы
1
2
3
Руководитель структурного
подразделения _________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
------------------------------------------------------------------
АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД САЛЕХАРД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 февраля 2014 г. № 46
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ
ПО ВНУТРЕННЕМУ МУНИЦИПАЛЬНОМУ ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ
АДМИНИСТРАЦИЕЙ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД САЛЕХАРД
В соответствии со статьей 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статьей 99 Федерального закона от 05 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" Администрация муниципального образования город Салехард постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю Администрацией муниципального образования город Салехард.
2. Признать утратившими силу постановления Администрации города Салехарда:
- от 11 июня 2009 г. № 183 "Об утверждении Положения о порядке осуществления финансового контроля органами (должностными лицами) местной Администрации муниципального образования, главными распорядителями средств городского бюджета и главными администраторами доходов городского бюджета";
- от 07 августа 2009 г. № 266 "О внесении изменений в постановление Администрации города от 11 июня 2009 года № 183";
- от 25 декабря 2009 г. № 372 "О внесении изменений в постановление администрации города от 11 июня 2009 года № 183";
- от 07 сентября 2011 года № 397 "Об утверждении Положения о порядке осуществления последующего финансового контроля за средствами бюджета города Салехарда";
- от 17 апреля 2012 г. № 182 "О внесении изменений в Положение о порядке осуществления последующего муниципального контроля за средствами бюджета города Салехарда";
- от 20 февраля 2013 г. № 65 "О внесении изменения в Положение о порядке осуществления последующего муниципального контроля за средствами бюджета города Салехарда".
3. Установить, что:
3.1. положения настоящего постановления в части осуществления Администрацией муниципального образования город Салехард внутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений вступают в силу с момента принятия настоящего постановления;
3.2. положения настоящего постановления в части осуществления Администрацией муниципального образования город Салехард внутреннего муниципального финансового контроля в сфере закупок вступают в силу с 01 января 2014 года, за исключением положений, предусмотренных пунктом 3.3 настоящего постановления;
3.3. положения настоящего постановления в части осуществления внутреннего муниципального финансового контроля за соблюдением требований к обоснованию закупок вступают в силу в порядке, установленном статьей 114 Федерального закона от 05 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
Глава Администрации города
И.Л.КОНОНЕНКО
Утвержден
постановлением Администрации
города Салехарда
от 5 февраля 2014 года № 46
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ПО ВНУТРЕННЕМУ МУНИЦИПАЛЬНОМУ
ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ АДМИНИСТРАЦИЕЙ МУНИЦИПАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД САЛЕХАРД
I. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет основания и порядок проведения внутреннего муниципального финансового контроля органом внутреннего муниципального финансового контроля.
1.2. Осуществление внутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений и в сфере закупок осуществляется в соответствии:
- со статьями 269.1, 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ);
- со статьей 99 Федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон № 44-ФЗ);
- с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
- с иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, муниципального образования город Салехард, регулирующими правоотношения в сфере внутреннего муниципального финансового контроля, контроля в сфере закупок.
1.3. Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется контрольно-ревизионным отделом Администрации города Салехарда, являющимся органом внутреннего муниципального финансового контроля, департаментом финансов Администрации города Салехарда.
1.4. Должностными лицами, уполномоченными принимать решения о проведении проверок, ревизий и обследований, являются Глава Администрации муниципального образования город Салехард, заместитель Главы Администрации муниципального образования город Салехард по предложению руководителя органа внутреннего муниципального финансового контроля - начальника контрольно-ревизионного отдела Администрации города Салехарда.
1.5. Внутренний муниципальный финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений и в сфере закупок является контрольной деятельностью органа муниципального финансового контроля (далее - орган внутреннего муниципального финансового контроля), финансового органа.
1.6. Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется в виде предварительного и последующего. Предварительный контроль осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в сфере закупок в отношении процедур планирования, нормирования, определения начальной цены. Последующий контроль осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности.
1.7. Деятельность по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля (далее - контрольная деятельность) основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, гласности.
1.8. Орган внутреннего муниципального финансового контроля осуществляет:
- анализ осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
полномочия по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений:
- за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
- за полнотой и достоверностью отчетности о реализации муниципальных программ, в том числе отчетности об исполнении муниципальных заданий;
- в отношении финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений;
- за сохранностью муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления и муниципальных учреждений;
в сфере закупок:
- контроль, предусмотренный частью 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ.
Финансовый орган осуществляет полномочия по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля:
в сфере бюджетных правоотношений:
- контроль за непревышением суммы по операции над лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями;
- контроль за соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации Российской Федерации, указанному в платежном документе, представленном в Федеральное казначейство получателем бюджетных средств;
- контроль за наличием документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства, подлежащего оплате за счет средств бюджета.
в сфере закупок:
- контроль, предусмотренный частью 5 статьи 99 Закона № 44-ФЗ.
1.9. Объектами муниципального финансового контроля (далее - объекты контроля) являются:
- главные распорядители (распорядители, получатели) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
- финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которым предоставлены межбюджетные трансферты) в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
- муниципальные учреждения;
- муниципальные унитарные предприятия;
- хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
- юридические лица (за исключением муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из городского бюджета, договоров (соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий.
1.10. Орган внутреннего муниципального финансового контроля осуществляет контроль за использованием средств городского бюджета, а также межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов, предоставленных другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Такой контроль осуществляется также в отношении главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты.
1.11. Внутренний муниципальный финансовый контроль в отношении объектов контроля (за исключением участников бюджетного процесса, бюджетных и автономных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах) осуществляется только в части соблюдения ими условий предоставления средств из бюджета, в процессе проверки главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств, их предоставивших.
1.12. Непредставление или несвоевременное представление объектами контроля в орган внутреннего муниципального контроля по их запросам информации, документов и материалов, необходимых для осуществления контрольной деятельности, а равно их представление не в полном объеме или представление недостоверных информации, документов и материалов влечет за собой ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
1.13. Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется его методами, определенными в статье 267.1 БК РФ. Орган внутреннего муниципального финансового контроля осуществляет внутренний муниципальный финансовый контроль: предварительный - методом обследований, последующий - методом ревизий, проверок. Финансовый орган осуществляет предварительный внутренний муниципальный финансовый контроль методом санкционирования операций.
Контрольное мероприятие методом ревизии представляет собой комплексную проверку деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
Контрольное мероприятие методом проверки представляет собой совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансово-хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.
Проверки подразделяются на камеральные и выездные, в том числе встречные проверки. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения органа внутреннего муниципального финансового контроля на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу. Выездные проверки проводятся по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.
Встречные проверки проводятся в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
При проведении обследования проводится анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.
Под санкционированием операций понимается совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и (или) на соответствие указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
1.14. Санкционирование оплаты денежных обязательств осуществляется в соответствии с порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным департаментом финансов Администрации города Салехарда.
1.15. Контрольная деятельность подразделяется на плановую и внеплановую. Плановая контрольная деятельность осуществляется в соответствии с планом контрольной деятельности. Внеплановая контрольная деятельность осуществляется на основании поручений Главы Администрации города, заместителя Главы Администрации города по экономике и финансам, мотивированных обращений правоохранительных органов, органов внешнего финансового контроля. Порядок исполнения внеплановых контрольных мероприятий, реализации их результатов и производство по делам об административных правонарушениях определяется в соответствии с разделами III и IV настоящего Порядка.
1.16. Контрольные мероприятия осуществляются должностными лицами органа внутреннего муниципального финансового контроля.
1.17. Должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля должны принимать меры по предотвращению конфликта интересов при подготовке и проведении контрольных мероприятий, в том числе в целях предотвращения проведения контрольного мероприятия должностными лицами органа внутреннего муниципального финансового контроля, ранее являвшимися должностными лицами объекта контроля.
1.18. Должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля имеют право:
- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса, в том числе в письменной форме, документы и информацию, необходимые для проведения контрольного мероприятия;
- при осуществлении плановых и внеплановых контрольных мероприятий беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии распоряжения Администрации города о проведении проверки посещать помещения и территории, которые занимают объекты контроля, для получения необходимых документов и информации, требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также инициировать проведение необходимых экспертиз и других мероприятий по контролю;
- выдавать обязательные для исполнения представления и (или) предписания в соответствии с законодательством РФ, в том числе об аннулировании определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей);
- осуществлять производство по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях;
- инициировать обращение о подаче искового заявления в суд:
о возмещении ущерба за неисполнение предписаний органа внутреннего муниципального финансового контроля о возмещении причиненного нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, муниципальному образованию ущерба;
о признании осуществленных закупок недействительными в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- направлять органам и должностным лицам, уполномоченным в соответствии с БК РФ, иными актами бюджетного законодательства Российской Федерации, принимать решения о применении предусмотренных БК РФ бюджетных мер принуждения, уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
1.19. Должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля, финансового органа несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей.
II. Планирование контрольной деятельности
2.1. Планирование контрольной деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля осуществляется путем составления и утверждения Плана контрольной деятельности на следующий календарный год (далее - План).
2.2. План представляет собой перечень контрольных мероприятий, которые планируется осуществить органом внутреннего муниципального финансового контроля в следующем календарном году.
2.3. План формируется по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению и представляется на согласование заместителю Главы Администрации города по экономике и финансам не позднее 15 декабря года, предшествующего планируемому. План состоит из трех разделов:
- раздел I "Контрольные мероприятия";
- раздел II "Проверка исполнения объектом контроля представлений и (или) предписаний по устранению выявленных в ходе контрольной деятельности нарушений";
- раздел III "Составление годового отчета".
2.4. Контрольные мероприятия проводятся в соответствии с разделом I "Контрольные мероприятия", который состоит из следующих показателей:
- объекты контроля;
- метод контроля (камеральная проверка, выездная (встречная) проверка, ревизия, обследование);
- тема контрольного мероприятия;
- проверяемый период (при последующем контроле);
- дата (квартал) проведения контрольного мероприятия;
- ответственные исполнители;
- информация о сроках и проверяемом периоде предыдущей ревизии, проверки.
2.5. Раздел II "Проверка исполнения объектом контроля представлений и (или) предписаний по устранению выявленных в ходе контрольной деятельности нарушений" состоит из следующих показателей:
- наименование объекта контроля;
- срок исполнения;
- ответственные исполнители.
2.6. Периодичность проведения контрольных мероприятий (ревизий, проверок) - каждый объект контроля проверяется не реже одного раза в три года. Контрольные мероприятия, проводимые в целях реализации подпунктов 4 - 7 пункта 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ, включаются в План одновременно с контрольными мероприятиями, проводимыми в рамках исполнения полномочий БК РФ.
2.7. Периодичность проведения контрольных мероприятий (обследований) в части исполнения подпунктов 1 - 3 пункта 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ - каждый объект контроля (заказчик) проверяется один раз в год.
2.8. Составление Плана осуществляется с соблюдением следующих условий:
- обеспечение равномерности нагрузки на обособленные структурные подразделения или уполномоченных должностных лиц органа внутреннего муниципального финансового контроля;
- необходимость выделения резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий, определяемого на основании данных о внеплановых проверках предыдущих лет (последние 3 - 5 лет) с учетом изменений законодательства Российской Федерации в части регулирования внутреннего муниципального финансового контроля.
2.9. При формировании Плана учитываются следующие критерии отбора контрольных мероприятий:
- проведение органами внешнего финансового контроля идентичного (аналогичного) контрольного мероприятия;
- существенность и значимость мероприятий объектов контроля и (или) направления бюджетных расходов, в отношении которого предполагается проведение внутреннего муниципального финансового контроля;
- данные предыдущих контрольных мероприятий органа муниципального финансового контроля;
- период, прошедший с момента проведения идентичного контрольного мероприятия органом муниципального финансового контроля (в случае, если указанный период превышает три года, данный критерий имеет наибольший вес среди критериев отбора);
- наличие информации о признаках нарушений в финансово-бюджетной сфере, полученной от органов муниципального финансового контроля, а также по результатам анализа данных единой информационной системы в сфере закупок;
- степень обеспеченности ресурсами, необходимыми для проведения контрольных мероприятий;
- реальность сроков проведения контрольных мероприятий, определяемую с учетом всех возможных временных затрат;
- иные факторы (проведение реорганизации, состояние кадрового потенциала объекта контроля).
2.10. План утверждается муниципальным правовым актом Администрации города не позднее 20 декабря текущего года.
2.11. План размещается в сети Интернет на официальном сайте муниципального образования город Салехард в течение 5 рабочих дней со дня его утверждения.
Внесение изменений в План осуществляется не позднее чем за месяц до начала проведения контрольных мероприятий, в отношении которых вносятся такие изменения. Изменения подлежат размещению в сети Интернет на официальном сайте муниципального образования город Салехард в порядке, предусмотренном для размещения Плана.
2.12. Изменения в План должны соответствовать утвержденным показателям Плана. К представленным к утверждению изменениям прилагаются их обоснования.
III. Исполнение контрольных мероприятий
3.1. Назначение контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля.
3.1.1. Контрольное мероприятие - ревизия, проверка, обследование проводится на основании распоряжения Администрации города о его назначении, в котором указываются наименование объекта контроля, проверяемый период, тема контрольного мероприятия, основание проведения контрольного мероприятия, методы контрольного мероприятия, срок проведения контрольного мероприятия (с учетом подготовки акта контрольного мероприятия).
3.1.2. Объекту контроля, в отношении которого осуществляются контрольные мероприятия, направляется уведомление о проведении контрольного мероприятия, проверки за 3 рабочих дня до начала контрольного мероприятия.
3.1.3. Руководитель проверяемого объекта контроля обязан создать надлежащие условия для проведения контрольного мероприятия, предоставить необходимое помещение, оргтехнику, средства связи (при проведении выездной проверки).
3.2. Составление и утверждение программы контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля.
3.2.1. Проведению контрольного мероприятия и составлению Программы предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, данные мониторинга, имеющиеся акты предыдущих контрольных мероприятий, другие материалы, характеризующие и регламентирующие деятельность объекта контроля, подлежащего проверке.
3.2.2. Получение информации о предмете и объекте контроля также осуществляется путем направления запросов, сбора и анализа информации из общедоступных официальных источников информации органов местного самоуправления, иных источников.
3.2.3. Для проведения каждого отдельного контрольного мероприятия составляется программа контрольного мероприятия (далее - Программа) в двух экземплярах, один из которых предъявляется руководителю объекта проверки, второй экземпляр остается в органе внутреннего муниципального финансового контроля и приобщается к материалам контрольного мероприятия.
3.2.4. Программа составляется по форме в соответствии с приложением № 2 к настоящему Положению и содержит:
- метод контрольного мероприятия (камеральная или выездная проверка, ревизия, обследование);
- тему контрольного мероприятия;
- наименование объекта контроля;
- проверяемый период;
- основание проведения контрольного мероприятия;
- перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия;
- персональный состав контрольной группы с распределением обязанностей между членами ревизионной группы.
3.2.5. Тема контрольного мероприятия в Программе указывается в соответствии с Планом в случае, если контрольное мероприятие является плановым, либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения контрольного мероприятия, в случае проведения контрольного мероприятия.
3.2.6. Программа утверждается заместителем Главы Администрации города по экономике и финансам не менее чем за 3 рабочих дня до начала контрольного мероприятия.
3.2.7. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения контрольного мероприятия Программа может быть изменена лицом, назначившим контрольное мероприятие. Программа с внесенными изменениями и докладная записка с изложением причин о необходимости внесения изменений, составленная руководителем ревизионной группы, утверждается аналогично пункту 3.2.6 настоящего Порядка.
3.2.8. Датой начала контрольного мероприятия считается дата, определенная распоряжением Администрации города о его назначении.
3.2.9. Датой окончания контрольного мероприятия (ревизии, проверки) считается день подписания акта контрольного мероприятия руководителем и участниками ревизионной группы, непосредственно проводившими проверку, руководителем и главным бухгалтером объекта проверки. Датой окончания контрольного мероприятия (обследования) считается дата подписания заключения участниками ревизионной группы.
3.2.10. В случае отказа руководителя объекта контроля подписать или получить акт ревизии, проверки датой окончания ревизии, проверки считается день направления акта объекту контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
3.2.11. Срок проведения контрольного мероприятия (ревизии, проверки), установленный при ее назначении, может быть продлен назначившим контрольное мероприятие лицом, на основании мотивированного представления руководителя ревизионной группы, но не более чем на 30 рабочих дней. Решение о продлении срока проведения контрольного мероприятия доводится до сведения объекта проверки.
3.2.12. Сроки проведения контрольного мероприятия (ревизии, проверки) и состав ревизионной группы назначаются с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач каждого контрольного мероприятия, и особенностей объекта проверки. Предельный срок проведения контрольного мероприятия не может превышать 45 рабочих дней, включая оформление акта.
3.2.13. Сроки проведения контрольного мероприятия (обследования), проводимого в соответствии с пунктами 1 - 3 части 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ, не может превышать 5 рабочих дней.
3.3. Проведение контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля.
3.3.1. Местом проведения контрольного мероприятия (ревизии, выездной проверки) является место расположения проверяемого объекта контроля, местом проведения контрольного мероприятия (камеральная проверка, обследование) - место нахождения органа внутреннего муниципального финансового контроля.
3.3.2. В исключительных случаях, при отсутствии возможности размещения ревизионной группы в помещении объекта контроля, допускается проведение камеральной проверки (по месту нахождения органа внутреннего муниципального финансового контроля) с обязательным составлением акта приема-передачи (описи) передаваемых для проверки документов. Акт приема-передачи (описи) подготавливается в двух экземплярах работником объекта контроля, в котором указывается перечень передаваемых документов, дата. Оба экземпляра подписывают руководитель контрольной группы и уполномоченное лицо объекта контроля.
3.3.3. Руководитель контрольной группы должен:
- предъявить распоряжение о назначении контрольного мероприятия;
- ознакомить руководителя организации с Программой;
- представить участников ревизионной группы.
3.3.4. При проведении контрольного мероприятия участники ревизионной группы должны иметь служебные удостоверения.
3.3.5. При необходимости работы с документами, содержащими сведения, которые составляют государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне участники контрольной группы, которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы ревизии (проверки), предъявляют документы, удостоверяющие их личность, справки о допуске и предписания на выполнение заданий.
3.3.6. При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерского учета объектом контроля, непредставлении всех необходимых для проведения контрольного мероприятия документов и информации в течение 2-х рабочих дней с момента установления указанных обстоятельств, препятствующих проведению контрольного мероприятия, руководителем ревизионной группы составляется соответствующий акт.
3.3.7. Решение о приостановлении контрольного мероприятия принимается назначившим его лицом в пятидневный срок со дня составления акта, указанного в подпункте 3.3.6 настоящего Порядка, на основе мотивированного представления (в форме докладной записки) руководителя ревизионной группы. В срок не позднее 1 рабочего дня со дня принятия решения о приостановлении контрольного мероприятия руководитель контрольной группы направляет руководителю объекта контроля письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета или об устранении выявленных нарушений в бухгалтерском учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия. Одновременно о данном факте уведомляется вышестоящая организация по ведомственной подчиненности (при наличии). Срок, на который может быть приостановлена ревизия (проверка), не должен превышать 30 рабочих дней.
3.3.8. После устранения причин приостановления контрольного мероприятия контрольная группа возобновляет ее проведение.
3.3.9. Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы, руководитель контрольной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
3.3.10. В ходе ревизии, проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных учреждением (организацией) в проверяемом периоде.
3.3.11. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
3.3.12. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
3.3.13. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом. Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
3.3.14. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель контрольной группы, исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
3.3.15. При проведении контрольного мероприятия допустимы письменные запросы, адресованные третьим лицам.
3.3.16. В ходе ревизии, проверки может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от объекта проверки денежные средства, материальные ценности и документы, с соответствующими записями, документами и данными объекта проверки.
3.3.17. Встречная проверка назначается руководителем, назначившим контрольное мероприятие, по письменному представлению руководителя ревизионной группы.
3.3.18. В случае, если выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
3.3.19. Промежуточный акт ревизии (проверки) подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу Программы, а также руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
3.3.20. В случае отказа должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации от представления необходимых письменных объяснений, справок и сведений по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенных копий документов, необходимых для проведения контрольных действий, в акте ревизии, проверки, акте встречной проверки делается соответствующая запись.
3.4. Документирование контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля.
3.4.1. Проведение контрольного мероприятия подлежит документированию. Рабочая документация (рабочие документы), т.е. документы и иные материалы, подготавливаемые либо получаемые в связи с проведением контрольного мероприятия, составляются при подготовке и проведении контрольного мероприятия, а также при осуществлении контроля в ходе этого мероприятия.
3.4.2. При включении в рабочую документацию документов и иных материалов, подготовленных объектом контроля, участник ревизионной группы должен убедиться в том, что такие документы и материалы подготовлены надлежащим образом.
3.4.3. Рабочая документация по контрольному мероприятию должна содержать:
- документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия, включая программу контрольного мероприятия;
- документальные доказательства - копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бухгалтерского учета, бюджетной отчетности, копии финансово-хозяйственных документов проверяемого объекта контроля;
- письменные объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта контроля;
- обращения, направленные другим органам финансового контроля, экспертам, третьим лицам и полученные от них сведения;
- промежуточные акты проверок, ревизий, промежуточные заключения обследований;
- представления и (или) предписания;
- информацию об устранении нарушений;
- документы по административному производству.
3.4.4. Рабочая документация должна быть систематизирована таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам конкретного контрольного мероприятия.
3.5. Оформление результатов контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля.
3.5.1. Результаты контрольного мероприятия подлежат оформлению в письменном виде актом в случае проведения проверки, ревизии или заключением в случае проведения обследования.
3.5.2. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки оформляются актом ревизии (проверки), который составляется на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.
3.5.3. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки. Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
3.5.4. Должностным лицом, ответственным за оформление результатов ревизий (проверок), является руководитель контрольной группы.
3.5.5. Местом оформления результатов ревизии является помещение органа внутреннего муниципального финансового контроля.
3.5.6. Акт ревизии (проверки) составляется руководителем ревизионной группы в соответствии с полученным заданием, предусмотренным Программой.
3.5.7. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки) в этой иностранной валюте, а также сумма в валюте Российской Федерации, определенная по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату совершения соответствующей операции.
3.5.8. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
3.5.9. Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
- тема ревизии (проверки);
- дата и место составления акта ревизии (проверки);
- основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый или внеплановый характер;
- фамилии, инициалы и должности участников ревизионной группы;
- проверяемый период;
- срок проведения ревизии (проверки);
- сведения о проверенном учреждении (организации), в том числе:
- полное и краткое наименование учреждения (организации);
- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа (при наличии);
- сведения об учредителях (участниках, при их наличии);
- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии, проверки, но действовавшие в проверяемом периоде);
- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- кем и когда проводилась предыдущая ревизия, проверка, а также сведения об устранении выявленных нарушений;
- иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.
3.5.10. Описательная часть акта ревизии, проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии, проверки.
3.5.11. Заключительная часть акта ревизии, проверки должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии, проверки, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
3.5.12. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
3.5.13. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
- тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
- вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;
- дата и место составления акта встречной проверки;
- фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
- проверяемый период;
- срок проведения встречной проверки;
- сведения об организации: полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики организации.
3.5.14. Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
3.5.15. При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
3.5.16. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, другими материалами.
3.5.17. Документы могут содержать сведения, зафиксированные как в письменной, так и в иной форме. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.
3.5.18. Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя объекта контроля или должностного лица, уполномоченного руководителем объекта контроля, и печатью объекта контроля.
3.5.19. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо объекта контроля, допустившее нарушение.
3.5.20. В акте ревизии, проверки не допускаются:
- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими доказательствами;
- указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами объекта контроля;
- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля;
- помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
3.5.21. Акт ревизии, проверки составляется:
- в двух экземплярах: один экземпляр для объекта контроля, один экземпляр для органа внутреннего муниципального финансового контроля;
- в трех экземплярах: один экземпляр для объекта контроля, один экземпляр для органа внутреннего муниципального финансового контроля, один экземпляр для органа, по мотивированному обращению (требованию или поручению) которого проведена ревизия, проверка.
3.5.22. Каждый экземпляр акта ревизии, проверки подписывается участниками ревизионной группы, непосредственно проводившими проверку, руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером объекта контроля.
3.5.23. Акт встречной проверки составляется в трех экземплярах: один экземпляр для органа внутреннего муниципального финансового контроля; один экземпляр для организации, один экземпляр - для объекта контроля. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем организации.
3.5.24. Руководитель контрольной группы устанавливает по согласованию с руководителем объекта контроля срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения акта.
3.5.25. При наличии у руководителя объекта контроля разногласий по акту ревизии (проверки) он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет их руководителю ревизионной группы в письменном виде с обязательной ссылкой на соответствующие нормативные документы с приложением подтверждающих документов. Разногласия по акту ревизии (проверки) приобщаются к материалам ревизии (проверки).
3.5.26. Разногласия по материалам ревизий (проверок), представленные по истечении установленных сроков, а также оформленные с нарушением вышеуказанных требований, не принимаются.
3.5.27. Руководитель контрольной группы в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных разногласий по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает их обоснованность и готовит по ним письменное заключение. Письменное заключение подписывается руководителем ревизионной группы. Один экземпляр заключения направляется проверенному объекту контроля, один экземпляр приобщается к материалам ревизии, проверки с отметкой о получении и является неотъемлемой частью составленного акта ревизии, проверки.
3.5.28. О получении одного экземпляра акта ревизии, проверки руководитель объекта контроля или лицо, им уполномоченное, делает соответствующую отметку в экземпляре акта ревизии, проверки, содержащую дату получения акта, подпись должностного лица и ее расшифровку.
3.5.29. В случае отказа руководителя учреждения (организации) подписать или получить акт ревизии (проверки) руководителем и участником (участниками) ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки) в тот же или на следующий день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации; документ, подтверждающий факт направления акта, приобщается к материалам ревизии (проверки).
3.5.30. Материалы ревизии (проверки), состоящие из акта ревизии (проверки) и приложений к нему, на которые имеются ссылки в тексте акта (документы, копии документов, объяснения должностных лиц и т.п.), подлежат хранению в органах внутреннего муниципального финансового контроля в соответствии с утвержденной номенклатурой дел.
3.5.31. Акт ревизии, проверки со всеми приложениями представляется руководителем ревизионной группы должностному лицу, ответственному за реализацию материалов ревизии, не позднее 3 рабочих дней после даты окончания контрольного мероприятия.
3.5.32. Заключение по результатам обследования (далее - заключение) должно содержать следующие сведения: тему обследования, дату и место составления заключения, основание назначения обследования, фамилии, инициалы и должности участников ревизионной группы, проверяемый период, срок обследования, сведения об объекте контроля (в том числе заказчиках), в том числе: полное и краткое наименование, описание проведенной работы (анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля), результаты обследования с указанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо на их отсутствие.
3.5.33. Заключение по результатам обследования, проводимого в соответствии с пунктами 1 - 3 части 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ, направляется объекту контроля (заказчику).
3.5.34. Информация, документы и материалы по результатам контрольных мероприятий (ревизий, проверок, обследований), проводимых в соответствии с частью 5 и 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ, направляются в орган аудита в сфере закупок по требованию и в сроки, установленные органом аудита. Направляемая органом внутреннего муниципального финансового контроля информация в орган аудита должна соответствовать информации, размещаемой в сети "Интернет".
IV. Реализация результатов контрольного мероприятия
и производство по делам об административных правонарушениях
4.1. По результатам контрольного мероприятия, проводимого органом внутреннего муниципального финансового контроля, со дня подписания акта в течение 5 рабочих дней при отсутствии возражений объекта контроля направляются представления, предписания, а при наличии возражений в течение 20 дней.
4.2. Представление должно содержать обязательную для рассмотрения в установленные в нем сроки или, если срок не указан, в течение 30 дней со дня его получения информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и правоотношения в сфере закупок, и требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений, срок, в течение которого лицо, получившее предписание, должно направить в орган внутреннего муниципального финансового контроля информацию о его исполнении.
4.3. Предписание должно содержать обязательные для исполнения в указанный в предписании срок требования об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и правоотношения в сфере закупок, и (или) требования о возмещении причиненного такими нарушениями ущерба муниципальному образованию, срок, в течение которого лицо, получившее предписание, должно направить в орган внутреннего муниципального финансового контроля информацию о его исполнении.
4.4. Срок исполнения предписания устанавливается в предписании и не может превышать 30 рабочих дней. При наличии объективной невозможности исполнения предписания в указанный срок, в том числе в случае мотивированного обращения объекта может быть установлен иной срок исполнения предписания.
4.5. При наличии объективной невозможности исполнения предписания, в том числе в случае мотивированного обращения объекта контроля выданное ранее предписание может быть отменено.
4.6. В случае выявления контрольным мероприятием фактов административных правонарушений в финансово-бюджетной сфере орган внутреннего муниципального финансового контроля составляет протоколы об административных правонарушениях, рассматривает дела об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях,
4.7. При выявлении в ходе проверки (ревизии) бюджетных нарушений, предусмотренных главой 30 БК РФ, орган внутреннего муниципального финансового контроля направляет в департамент финансов Администрации города уведомление о применении бюджетных мер принуждения, не позднее 30 календарных дней после даты окончания ревизии, проверки.
На основании уведомлений о применении бюджетных мер принуждения департамент финансов Администрации в течение 30 календарных дней после получения уведомления принимает решение о применении и применяет бюджетные меры принуждения, предусмотренные главой 30 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
4.8. Применение к участнику бюджетного процесса, совершившему бюджетное нарушение, бюджетной меры не освобождает его от обязанностей по устранению нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
4.10. В случае неисполнения предписания о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию, орган внутреннего муниципального финансового контроля инициирует направление иска о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию в суд.
4.11. При выявлении в результате проведения контрольных мероприятий у объекта контроля факта совершения действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, или при получении такой информации орган внутреннего муниципального финансового контроля обязан инициировать передачу в правоохранительные органы информацию о таком факте и (или) документы, подтверждающие такой факт.
4.12. При неисполнении объектами контроля предписаний осуществляется производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе по результатам внеплановой проверки в рамках реализации полномочий, предусмотренных частью 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ.
4.13. Орган внутреннего муниципального финансового контроля направляет для размещения на официальном сайте муниципального образования город Салехард:
- результаты контрольного мероприятия (ревизии, проверки, обследования) - в течение 5 рабочих дней после их подписания;
- информация об исполнении или неисполнении объектом контроля представления и (или) предписания органов внутреннего муниципального финансового контроля и принятых в случае неисполнения представления и (или) предписания мерах ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации - в течение 5 рабочих дней с момента наступления срока исполнения представления, предписания;
- информация о применении мер ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 5 рабочих дней с момента окончания административного производства.
- информация о проведенных проверках в рамках реализации полномочий, предусмотренных пунктами 1 - 3 части 8 статьи 99 Закона № 44-ФЗ, об их результатах в форме заключений.
Приложение № 1
к Порядку осуществления полномочий
по внутреннему муниципальному финансовому контролю
Администрацией муниципального образования
город Салехард
План
контрольной деятельности
_________________________________________________
(наименование структурного подразделения
Администрации города Салехарда)
на ______________ год
Раздел I. "Контрольные мероприятия"
№ п.п.
Объекты контроля
Метод контроля
Тема контрольного мероприятия
Проверяемый период
Дата (квартал) проведения контрольного мероприятия
Ответственные исполнители
Информация о сроках и проверяемом периоде предыдущей ревизии, проверки
1
2
3
4
5
7
8
9
Раздел II. "Проверка исполнения объектом контроля представлений и (или) предписаний по устранению выявленных в ходе контрольной деятельности нарушений"
№ п.п.
Наименование объекта контроля
Срок исполнения
Ответственные исполнители
1
2
3
4
Раздел III. "Составление годового отчета"
Руководитель структурного подразделения ___________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 2
к Порядку осуществления полномочий
по внутреннему финансовому
муниципальному контролю
Администрацией муниципального
образования город Салехард
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель главы Администрации города
Салехарда по экономике и финансам
_______________________________ Ф.И.О.
"____" ____________________ 20___ года
Программа
______________________ __________________________________
(метод контрольного (тема контрольного мероприятия)
мероприятия)
____________________________________________________________
(наименование объекта контроля)
за период _________________________________, проводимой(ого)
на основании _______________________________________________
№ п.п.
Перечень основных вопросов, подлежащих изучению
Персональный состав контрольной группы
1
2
3
Руководитель структурного
подразделения _________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
------------------------------------------------------------------